Амортизация стиральной машины как рассчитать

Обновлено: 17.05.2024

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Срок полезного использования

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

Линейный.
Способ уменьшаемого остатка.
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Линейный способ

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Способ уменьшаемого остатка

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

2018 год

49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2019 год

Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Какой способ начисления амортизации выбрать

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Вопрос-ответ

Где в балансе отражается амортизация основных средств?

Начисление амортизации отражают в учете проводками. Дебетуемый счет зависит от вида деятельности организации, от ее структуры и особенностей учетной политики, а также от того, где используется амортизируемое имущество. Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета), Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Что такое ускоренная амортизация?

Компании вправе использовать коэффициент ускорения амортизации от 1 до 3. Его применяют при соблюдении определенных условий (ст. 259.3 НК РФ). Это работа в агрессивной среде, в промышленно-производственной или туристско-рекреационной зоне, ведение сельскохозяйственной промышленной деятельности, нахождение основного средства на балансе лизингодателя или использование его для морской добычи углеводородов. Ускоренная амортизация предусмотрена также для объектов с высокой энергоэффективностью и предприятий, которые используют основные средства для научно-технической деятельности.

Когда начинает начисляться амортизация основного средства?

Амортизацию основного средства начисляют с месяца, который следует за месяцем постановки его на учет. Допустим, компьютер оприходован в мае 2021 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.06.2021.

Как амортизация влияет на налог на прибыль?

Амортизация — инструмент снижения налога на прибыль.При расчете налога на прибыль из доходов компании вычитают суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам.

Как начисляется амортизация по нематериальным активам?

Начисление амортизации по нематериальным активам с определенным сроком полезного использования бухгалтер начинает с 1 числа месяца, который следует за месяцем постановки актива на учет. Амортизацию производят до полного погашения стоимости либо списания актива с учета. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют.

Линейный метод начисления амортизации основных средств является, наверное, самым простым и удобным в расчетах. Подробнее о линейном методе и формуле, используемой для расчета амортизации, далее в нашей статье.

Линейный способ начисления амортизации основных средств – суть приема

Амортизация при выборе линейного метода начисляется каждый месяц по каждому основному средству в отдельности в зависимости от срока его полезного использования (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Линейный метод начисления амортизации подразумевает, что используется следующая формула расчета амортизационных отчислений:

Ам – сумма амортизационных отчислений за месяц;

k – норма месячной амортизации, выраженная в процентах;

ОС – первоначальная или восстановительная стоимость амортизируемого основного средства.

Норма амортизации по каждому объекту основных средств определяется исходя из срока его полезного использования в месяцах и рассчитывается по формуле:

где n – количество месяцев полезного использования объекта основных средств.

Данный показатель устанавливается на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 (далее – Классификация основных средств).

ВНИМАНИЕ! Величина амортизации, исчисленная линейным методом, в бухгалтерском и налоговом учете одинакова. За исключением случаев, когда применена амортизационная премия.

Как начислить амортизацию в налоговом учете, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите к Готовому решению бесплатно.

Равномерное отнесение на расходы стоимости амортизируемых основных средств – вот основное удобство линейного способа.

Расчет начисления амортизации линейным способом – пример

Поясним на конкретном примере, как используется на практике линейный метод начисления амортизации.

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за один месяц:

Ам = 180 000,00 х (1/72 × 100%) = 2 500,00 руб.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы рассчитали и отразили в бухучете амортизацию. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Переход с нелинейного на линейный метод начисления амортизации

Если изначально применялся нелинейный метод начисления амортизации, а позже было принято решение применять линейный (Налоговый кодекс позволяет менять методы амортизации, но не чаще чем 1 раз в 5 лет), то у бухгалтеров в связи с таким переходом может возникнуть достаточно много вопросов.

Какой срок полезного использования используется в расчете? При переходе на линейный метод начисления амортизации отчисления рассчитываются на основании оставшегося срока полезного использования объекта. Этот срок должен быть определен на 1-е число месяца налогового периода, когда начинается использование линейного метода (абз. 2 п. 4 ст. 322 НК РФ).
Какая стоимость объекта должна браться за основу при новом методе расчета амортизационных отчислений? При переходе на линейный способ амортизации нужно помнить, что часть стоимости основного средства уже была самортизирована, поэтому в расчете используется остаточная стоимость, которая также определяется на начало налогового периода (п. 4 ст. 322 НК РФ). Такова позиция чиновников (письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.2009 № 16-15/125942, письмо Минфина России от 28.01.2010 № 03-03-06/1/28).
Как следует поступить, если при переходе на линейный метод амортизации срок фактической эксплуатации превысил срок полезного использования объекта, но при этом стоимость основного средства была не до конца списана на затраты. В такой ситуации необходимо начислять амортизацию объекта, пока не спишется его стоимость (письмо Минфина России от 21.07.2014 № 03-03-РЗ/35549). При этом срок полезного использования определяется налогоплательщиком в соответствии с положениями абз. 2 п. 7 ст. 258 НК РФ и с учетом требований техники безопасности и других факторов, влияющих на износ объекта.

Итоги

Линейный метод начисления амортизации применяется и в бухгалтерском и в налоговом учете. Исчисленная сумма и там и там будет одинакова за исключением случаев, когда применяется амортизационная премия.

Налоговый кодекс РФ
постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Для расчета амортизации законодательством предусмотрено несколько отличных друг от друга способов. Каждый способ можно описать отдельной формулой. Амортизации основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) также существенно различаются между собой. Очевидно, что единой формулы расчета амортизации не существует. Каждый случай мы рассмотрим на примерах.

Линейный и нелинейный способы в НУ

Законодательно закрепленный порядок не позволяет сразу списывать на затраты стоимость основных средств и нематериальных активов. В налоговом и бухгалтерском учете для этой цели служит амортизация. Все амортизируемые объекты разделены на группы (ст. 258 НК РФ) по сроку их полезного использования (СПИ). Важным понятием является также норма амортизации (НА). Равномерное погашение стоимости ОС и НМА в виде амортизационных отчислений в налоговом учете осуществляется двумя способами: линейным и нелинейным.

Вопрос: ак рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму амортизации по объекту основных средств (ОС) способом уменьшаемого остатка (с применением коэффициента, равного 2)?
По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость производственного оборудования, принятого в апреле в состав ОС, составляет 288 000 руб., срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 месяцам) (объект ОС относится к третьей амортизационной группе). ОС используется в производстве, которое не имеет остатков незавершенного производства на конец месяца, при этом весь объем готовой продукции реализуется в месяце ее выпуска.
Посмотреть ответ

Формула линейного способа: Ам = Пс / СПИ / 12, где Ам – сумма месячной амортизации, Пс – первоначальная стоимость объекта (вместо нее может быть восстановительная стоимость, если он подвергался переоценке), СПИ берется в годах.

Ст. 259-1 НК РФ описывает тот же способ несколько по-другому. Сначала определяется месячная амортизационная норма в процентах к Пс: К = 1 / СПИ * 100%. СПИ берется в месяцах. Далее Ам = Пс * К.

Пример 1. Стоимость приобретенного фрезерного станка — 1 680 000 руб. Он относится к пятой амортизационной группе, может использоваться от 7 до 10 лет. СПИ установлен 8 лет 8*12=96 месяцев. Расчет: 1/96*100% = 1,04167%, Ам = 1680000*1,04167% = 17500 руб. Или 1 680 000/8/12 = 17500 руб. в месяц.

К сведению! Таким способом исчисляют амортизацию по каждому ОС или НМА. На практике его применяют наиболее часто.

Нелинейный – еще один способ, разрешенный НК РФ. Он применяется к группе объектов. Играет роль не первоначальная, а их остаточная стоимость. По каждой амортизационной группе определяется баланс стоимости объектов, суммарно, причем расчет делается на каждое 1 число месяца. Он будет уменьшаться на сумму групповых амортизационных начислений. Нормы амортизации для этого способа регламентированы и указаны в ст. 259.2 п. 5 НК РФ.

Формула нелинейного способа: Ам = Бг * (К / 100). Здесь К — месячная амортизационная норма, определяемая статьей, Бг – баланс по группе объектов.

Пример 2. Первоначальная стоимость трех фрезерных станков — 5 100 000 руб. Норма для пятой группы — 2,7. В первом месяце Ам = 5100000*(2,7/100) = 137700. 5100000 – 137700 = 4962300. Во втором месяце Ам = 4962300*(2,7/100) = 133982,10 и так далее.

Линейный и пропорциональные способы в БУ

В бухгалтерском учете из названных выше применяется только линейный способ. Кроме него, в учетной политике фирма может прописать ряд пропорциональных способов:

уменьшаемого остатка;
по сумме СПИ;
по объему выпущенной продукции.

Они установлены ПБУ 6/01.

Формула по способу уменьшаемого остатка: Ам = Ост / СПИ * К / 12. Здесь Ост – остаточная стоимость объекта. Определяется на начало года. СПИ берется в годах. К – коэффициент прописывается в учетной политике, не может быть выше 3.

Пример 3. Стоимость объекта в начале года — 130 000 руб. СПИ равен 4 годам. Коэффициент (повышающий) равен 2. Ам = 130000/4*2/12 = 5416,67 руб.

Формула по сумме СПИ: Ам = Пс * Чл / ∑Чл /12. Пс – вместо первоначальной стоимости может быть восстановительная; Чл — число лет, которое осталось до конца СПИ; ∑Чл – сумма чисел лет СПИ.

Пример 4. Первоначальная стоимость объекта — 250 000 руб., использоваться он будет в течение 5 лет. Сумма лет (1+2+3+4+5)=15. Ам = 250000 * 5/15/12 = 6944,44 руб. Срок использования с каждым годом уменьшается, амортизация изменяется. Ам = 250000 * 4/15/12 = 5555,55 руб. и так далее.

Формула по объему выпущенной продукции: Ам = Пс * Офкт / ОП. Офкт – объем продукции за месяц в натуре; ОП – планируемый объем продукции за весь СПИ.

Пример 5. На фрезерном станке за весь период его эксплуатации предполагается выпустить 200 000 единиц продукции. За месяц работы выпущено 2500 единиц. Его первоначальная стоимость — 1 680 000 руб. Ам = 1680000*2500/200000 = 21000 руб.

Для НМА расчеты регламентируются ПБУ 14/2007. Кроме линейного, для этого вида активов применяются:

способ уменьшаемого остатка;
по объему продукции.

При расчете амортизации по формуле уменьшаемого остатка следует иметь в виду, что остаточная стоимость берется не на начало года, а на начало месяца. Амортизационные отчисления каждый месяц будут разниться.

Пример 6. Применим ту же формулу, видоизменив ее в соответствии с правилами для НМА и оставив те же цифровые значения для наглядности. Стоимость объекта в начале года 130 000 руб. СПИ равен 4 годам, или 48 месяцам. Коэффициент (повышающий) равен 2. Ам = 130000*2/48 = 5416,67 в первом месяце. Далее срок использования уменьшается, в расчет берется каждый раз новая остаточная стоимость. Амортизация изменяется:

Содержание

Амортизация оборудования: определение нормы отчислений
Определение срока пользования оборудования
Порядок начисления амортизации
Методы и формулы, используемые в бухгалтерском учете
Отражение отчислений на счетах учета
Пример расчета отчислений
Учет амортизации при налогообложении
Пример начисления сумм для отнесения в расходы
Изменение порядка амортизации при модернизации, ремонте или консервации
Учет при выбытии, проведении ликвидации
Начисление амортизации в разных режимах налогообложения
Другие особенности при начислении амортизации
Актуальные вопросы

Эксплуатация оборудования предприятия производится в течение длительного времени. Объекты регистрируются в учете в составе основных средств. Амортизация оборудования подразумевает под собой процесс переноса стоимости оборудования путем начисления амортизации.

Амортизация оборудования: определение нормы отчислений

Включение оборудования в состав основного средства производится для объектов, имеющих срок эксплуатации более года. Стоимость объектов краткосрочного или однократного использования учитываются в составе расходов одномоментно, при передаче оборудования в производство. Постановка оборудования краткосрочного использования на учет в качестве основного средства не производится.

Определение срока пользования оборудования

Срок эксплуатации определяется предприятием из соображений экономической целесообразности. В бухгалтерском учете период использования устанавливается предприятием на основании документов поставщика, экономических расчетов, бизнес-плана.

В налоговом учете период эксплуатации устанавливается согласно Классификатора. Законодательный акт сдержит перечень групп основных средств. На основании данных Классификатора предприятия определяют принадлежность оборудования к группе, согласно которой устанавливается период использования. В избежание расхождений при определении данных в бухучете и налогообложении данные Классификатора используются для обоих видов учета.

Порядок начисления амортизации

Начисление амортизации осуществляется ежемесячно, на конец отчетного периода. Операции осуществляются до полного переноса стоимости основного средства в состав расходов предприятия. Размер отчислений меняется при изменении стоимости путем дооборудования. При списании или продаже сумма износа, не полностью отнесенная в состав расходов, учитывается в затратах.

Сумма ежемесячного списания определяется в зависимости от метода, принятого в бухгалтерском учете и налогообложении. Метод, установленный для определенного оборудования или группы объектов, не может меняться в течение всего срока полезной эксплуатации.

Методы и формулы, используемые в бухгалтерском учете

В бухучете оборудования применяется несколько видов начисления амортизации. Предпочтение отдается варианту, наиболее соответствующему условиям ведения деятельности необходимости более быстрого списания стоимости или сезонности использования оборудования.

В учете используются способы начисления:

Линейный, со списанием стоимости равными частями. Наиболее простой способ, не требующих дополнительных расчетов.
Уменьшаемого остатка, при котором в основу принимается остаточная стоимость оборудования. При использовании способа допускается применение повышающего коэффициента.
Кумулятивный, со списанием суммы в зависимости от числа лет эксплуатации. Набольшее по сумме списание приходится на первые годы использования. Используется для высокотехнологичного оборудования.
Производственный, при котором списание осуществляется в зависимости от объема выпускаемой продукции. Используется для сезонного использования оборудования.

В бухучете имеется возможность применения повышающего коэффициента с максимальным значением не более 3. Порядок разрешен при использовании способа уменьшаемого остатка (п. 19 ПБУ 6/01).

Отражение отчислений на счетах учета

В учете для ведения учета амортизации используется счет 02 в корреспонденции со счетами учета затрат (Дт 20, 44 Кт 02). Аналитический учет ведется в разрезе объектов оборудования. Начисление производится с месяца, следующего за постановкой на учет.

Пример расчета отчислений

Предприятие приобрело оборудование стоимостью 55 000 рублей (без учета НДС) со сроком эксплуатации 3 года. В учете применяется кумулятивный метод. Бухгалтер производит расчет:

Суммы лет полезного использования: Чпи = 1 + 2 + 3 = 6;
Величины отчислений в первый год использования оборудования: А1 = 55 000 х 3 / 6 = 27 500 рублей.
Величины ежемесячной суммы отчислений: А1м = 27 500 / 12 = 2 291,67 рублей.

Вывод: сумма начисленной амортизации составляет 2 291,67 рублей ежемесячно в течение первого года эксплуатации.

Учет амортизации при налогообложении

В налоговом учете используется линейный и нелинейный способы начисления амортизации с последующим отражением в расходах.

Пример начисления сумм для отнесения в расходы

Организация купила оборудование стоимостью 270 000 рублей. Срок полезного использования определен 5 лет. В бухгалтерии предприятия производится расчет:

Годовой нормы амортизации: Нг = 270 000 / 5 х 100% = 54 000 рублей;
Ежемесячной нормы: Нм = 54 000 / 12 = 4 500 рублей.

Вывод: предприятие ежемесячно учитывают в расходах сумму 4 500 рублей.

При особых обстоятельствах в налоговом учете могут применяться повышающие коэффициенты, установленные ст. 259.3 НК РФ. Возможность ускорить списание стоиомсти имущества с коэффициентом 2 возникает при эксплуатации оборудования в условиях повышенной агрессивности, сменности, энергоотдачи.

При использовании оборудования, приобретенного в лизинг, предприятие может применить повышающий коэффициент в размере не выше 3. Положение используется для нелинейного способа.

Изменение порядка амортизации при модернизации, ремонте или консервации

В процессе эксплуатации оборудования часто возникает потребность в проведении ремонта, реконструкции (модернизации). Результат проведения работ в ряде случаев изменяет величину амортизационных отчислений оборудования.

Положение	Ремонт	Реконструкция (модернизация)
Цель проведения работ	Замена вышедших из строя запчастей	Изменение параметров или обновление объекта
Результат проведения работ	Не меняет стоимости	Меняет стоимость или срок использования
Амортизация	Порядок не меняется	Норма отчислений пересчитывается при увеличении срока использования в пределах группы

Если после проведения работ срок использования не меняется, норма отчислений остается прежней. Сумма отчислений осуществляется с учетом стоимости модернизации.

Консервация оборудования предусматривает временное изъятие объектов из оборота – прекращение использование в деятельности. Распространенной причиной служит сезонное использование техники. Особенности начисления амортизации при консервации:

При сроке временного изъятия из оборота менее 3 месяцев порядок амортизации не меняется.
При сроке консервации более 3 месяцев амортизация приостанавливается.
Возобновление операции осуществляется после расконсервации.

В дальнейшем начисление амортизации производится до полного погашения стоимости. Перерыв не отражается на сумме отчисления.

Учет при выбытии, проведении ликвидации

При выбытии оборудования в связи с реализацией на сторону начисление прекращается с следующего месяца. Особенности ведения учетных данных:

К счету 01 дополнительно открывается субсчет для учета выбывающего оборудования
Внутренней проводкой Дт 01/в Кт 01 переносится информация об объекте.
Сумма начисленной амортизации отражается по кредиту 01/в.
Учет данных по выбытию осуществляется с применением счета 91.

При ликвидации вышедшего из строя, морально устаревшего оборудования доходы и расходы, связанные с операцией, учитываются в составе внереализационных. Предприятия должны подтвердить документально обоснованность проведения ликвидации в связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации оборудования.

Операция оформляется актом ОС-4, служащим основанием для отнесения в расходы остаточную стоимость не полностью самортизированного оборудования. Учет расходов производится на дату окончания ликвидации.

Начисление амортизации в разных режимах налогообложения

Учет амортизации оборудования ООО или ИП зависит от выбранной системы налогообложения. ИП не обязаны вести бухучет, в связи с этим амортизация начисляется только для учета в расходах при налогообложении. ИП имеет особенности при ведении ОСНО. Порядок ведения учета ограничивает возможность использования только линейного способа. Для остальных систем ограничение отсутствует.

При ведении специальных режимов амортизация для целей бухучета осуществляется в общем порядке. При налогообложении списание в расходы производится ускоренным порядком.

Для учета сумм в расходах оборудование должно быть оплачено и использоваться в ведении деятельности. При оплате поставщику за имущество несколькими траншами допускается частичное отнесение пропорционально величине перечисленной суммы.

Другие особенности при начислении амортизации

Амортизация является одним из видов надежных расходов предприятия, при начислении которой необходимо учитывать особенности:

Оборудование со стоимостью менее 40 тысяч рублей, может учитываться в составе МПЗ со списанием в момент передачи имущества в производство.
Оборудование, специально приобретенное и переданное в аренду, учитывается на счете 03 в качестве доходных вложений. Порядок использования объекта не влияет на общий порядок учета.
При отсутствии ведения деятельности начисление временно прекращается только в случаях консервации, длящейся свыше 3 месяцев.

Актуальные вопросы

Вопрос № 1. Как переносится сумма отчислений по оборудованию, приобретенному организацией на общем режиме с последующим переходом на УСН?

Ответ: После смены режима учет осуществляется согласно порядка, установленного для УСН.

Вопрос № 2. Можно ли учитывать при налогообложении расходы по амортизации временно простаивающего оборудования в связи с отсутствием заказов?

Ответ: Прямого указания НК РФ на возможность признания в расходах амортизации по простаивающему оборудованию не имеется, но имеет судебная практика, подтверждающая обоснованность расходов.

Вопрос № 3. Как учитываются отчисления по износу при транспортировке оборудования?

Ответ: Состояние оборудование, включая его транспортировку между местами эксплуатации не влияет на начисление амортизации. Транспортировка является частью производственного цикла.

Вопрос № 4. Как производится начисление амортизации, если оборудование не принято на учет как объект основного средства?

Ответ: Обязанность начисления амортизации возникает после ввода объекта в эксплуатацию.

Читайте также: