Кондиционер это основное средство или материалы в 2020 году
Обновлено: 20.05.2024
Данный код можно использовать для классификации только если он получен с использованием переходного ключа от кода ОКОФ (ОК 013-94) или от кода ОКПД2 (ОК 034-2014 КПЕС 2008).
Актуально для классификаторов ОКОФ (ОК 013-2014 СНС 2008), ОКПД2 (ОК 034-2014 КПЕС 2008) и ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 КДЕС Ред. 2).
Актуально для классификаторов ОКОФ (ОК 013-2014 СНС 2008), ОКПД2 (ОК 034-2014 КПЕС 2008) и ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 КДЕС Ред. 2).
Дочерние коды (кодов: нет)
Дочерние коды отсутствуют. Код можно использовать для классификации объекта основных средств.
Сведения об амортизационных группах
Правильность набора амортизационных групп к коду можно подтвердить с помощью ссылок в информационно-правовой системе ГАРАНТ, размещенных в соответствующем столбце таблицы.
Курсивом выделены амортизационные группы, не определенные коду напрямую в Постановлении, а унаследованные от кода более высокого уровня, согласно иерархической структуре классификатора.
Для правильного выбора амортизационной группы проверьте соответствие характеристик объекта словесному примечанию (см. столбец Примечание).
Если ни одно примечание не подходит, амортизационная группа и срок полезного использования для данного кода на выбранный год определяются из срока эксплуатации объекта по правилам п. 3, п. 6 ст. 258 НК РФ сооветственно (см. в таблице строку нулевой амортизационной группы).
Признаки идентификации недвижимого имущества по ОКОФ
Сведения о налоговых льготах
Информация о льготах указана на основании соответствующих Постановлений Правительства РФ, действующих на указанную дату ввода объекта в эксплуатацию. Условие применения льготы описано в примечаниях к конкретному постановлению.
Для более подробной информации нажимайте на кнопки со знаком вопроса ? в заголовках подразделов, описывающего конкретные виды льгот.
Сведения об отнесении к энергоэффективным объектам
В случае ошибки в применении льготы есть риск налоговых санкций!
Для подтверждения обоснованности применения льготы необходимо сопоставить технические характеристики объекта учета и критерии, установленные постановлением, а также убедиться в правильности классификации основного средства по коду ОКОФ (ОК 013-94).
Курсивом выделены сведения, унаследованные от кодов более высокого уровня.
Для данного кода на выбранный год отсутствуют сведения об отнесении к энергоэффективным объектам, для которых не указан класс энергетической эффективности.
Применить специальный коэффициент к норме амортизации по конкретному объекту, классифицированному этим кодом, можно при одновременном выполнении двух условий (см. п. 4 ст. 259.3 НК РФ) :
- в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности:
- в документации на данный объект для него указан высокий класс энергетической эффективности.
Сведения об отнесении к сетям общего пользования
В случае ошибки в применении льготы есть риск налоговых санкций!
Для подтверждения обоснованности применения льготы необходимо убедиться в соответствии функционального назначения объекта учета и правильности классификации основного средства кодом ОКОФ (ОК 013-2014 СНС 2008).
Курсивом выделены сведения, унаследованные от кодов более высокого уровня.
Для данного кода на выбранный год отсутствуют сведения об отнесении к сетям общего пользования.
Сведения об отнесении к инновационным объектам
В случае ошибки в применении льготы есть риск налоговых санкций!
Информация приведена в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 20 июня 2017 г. N 1299-р. Для подтверждения обоснованности применения льготы необходимо сопоставить технические характеристики объекта учета и критерии, установленные постановлением, а также убедиться в правильности классификации ОС кодом ОКОФ.
Курсивом выделены сведения, унаследованные от кодов более высокого уровня.
Для данного кода на выбранный год отсутствуют сведения об отнесении к объектам, использующим наилучшие доступные технологии.
Сведения об отнесении к объектам водоснабжения и водоотведения
В случае ошибки в применении льготы есть риск налоговых санкций!
Для подтверждения обоснованности применения льготы необходимо сопоставить технические характеристики объекта учета и характеристики, установленные Постановлением, а также убедиться в правильности классификации ОС кодом ОКОФ.
Курсивом выделены сведения, унаследованные от кодов более высокого уровня.
Имеются возможности применения льгот.
В случае ошибки в применении льготы есть риск налоговых санкций!
Для применения льготы проверьте соответствие существенных особенностей объекта критериям льготируемых объектов водоснабжения и водоотведения (см. столбец Критерий).
Курсивом выделены сведения, унаследованные от кодов более высокого уровня.
Переходные ключи
Документы-основания, использованные при создании переходных ключей, можно узнать из справки к соответствующим подразделам (Левый переходный ключ или Правый переходный ключ).
Левый: ОКПД2 (ОК 034-2014 КПЕС 2008) (кодов: 1)
Показаны коды, образованные от данного кода ОКОФ2 (ОК 013-2014 СНС 2008) по двум принципам:
К какой амортизационной группе относится кондиционер?
Похожие публикации
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 6/01, затраты на приобретение объектов основных фондов списываются с помощью начисления амортизации. Этот процесс в налоговом и бухгалтерском учете осуществляется различными способами. Однако вне зависимости от этого, при поступлении в организацию внеоборотного средства возникает потребность установить срок его полезного использования, то есть такой временной промежуток, в течение которого объект будет приносить выгоду, и исходя из этого отнести ОС к одной из амортизационных групп.
Для создания комфортных условий труда сотрудников практически в каждой организации приобретается кондиционер. В связи с тем, что этот предмет зачастую является дорогостоящим и используется более одного года, бухгалтер включает его в состав основных фондов. С целью определения СПИ и амортизационной группы, следует обратить внимания на нововведения 2017 года.
Нововведения 2017 года
В 2017 году постановлением Правительства № 640 от 07.07.2016 г. был принят новый классификатор объектов основных средств. Действие документа распространяется на основные средства, которые введены в эксплуатацию с 01.01.2017 года. Тем компаниям, которые имеют ОС, принятые к учету в предшествующих периодах, нет необходимости определять СПИ заново – для них действуют старые правила.
Таким образом, при покупке в 2017 году такого имущества, как сплит система, срок полезного использования будет связан с новой редакцией классификатора.
Кондиционер: срок полезного использования и амортизационная группа
Для такой категории ОФ, как кондиционер или сплит система, срок полезного использования будет зависеть от того, когда он был принят к учету: до 31 декабря 2016 или же в 2017 году.
Тем не менее, кондиционер, амортизационная группа которого осталась прежней, получил новое значение. Начиная с 2017 года, для бытовых приборов, в число которых входят системы кондиционирования, установлено значение амортизационной группы 330.28.29.
Таким образом, отвечая на вопрос в отношении кондиционера, какая амортизационная группа устанавливается для этого объекта, необходимо руководствоваться данными нового классификатора ОФ.
Согласно ст.22 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать безопасность труда и условия, отвечающие требованиям охраны и гигиены труда. В настоящее время для улучшения микроклимата помещений многие организации устанавливают кондиционеры. О том, как учесть расходы на приобретение и установку кондиционеров в бухгалтерском и налоговом учете, вы узнаете из данной статьи.
Современные кондиционеры могут многое - охлаждать, нагревать, очищать и вентилировать воздух. Они бывают оконные, мобильные, бытовые сплит-системы, кассетные и канальные, крышные. Такое обилие функций делает выбор кондиционера непростым делом.
Сегодня одним из наиболее оптимальных средств кондиционирования является сплит-система.
Сплит-система - прибор бытового или промышленного назначения, применяющийся для поддержания оптимальной температуры в помещении и состоящий, как правило, из двух блоков - наружного и внутреннего. Эти блоки соединяются между собой медными трубками в теплоизоляции, кабелем питания и управления. От внутреннего блока кондиционера требуется отвод дренажа.
Оконный кондиционер - это кондиционер, где внутренний и наружный блоки размещены в одном корпусе. В недавнем прошлом это был наиболее распространенный тип кондиционеров (серия БК).
Мобильный кондиционер - это кондиционер, где внутренний и наружный блоки расположены в одном корпусе, размещенном на небольших колесах для передвижения. Его следует применять в помещениях, где нет возможности установить другой вид кондиционера или требуется его мобильность, постоянное передвижение и т.д. Этот кондиционер не требует монтажа.
Кассетный и канальный кондиционеры - это кондиционеры, требующие обязательного наличия для своей установки системы подвесного потолка или фальшпотолка (для кассетных необходима система подвесного потолка типа Armstrong).
Крышный кондиционер - это кондиционер, который устанавливается на крыше здания и распределяет кондиционированный воздух по вентиляционным каналам.
К сведению! Показателями, характеризующими микроклимат в производственных помещениях, являются:
- температура, относительная влажность и скорость движения воздуха;
- температура поверхностей;
- интенсивность теплового облучения.
Оптимальные параметры микроклимата на рабочих местах должны соответствовать величинам, приведенным в таблице, применительно к выполнению работ различных категорий в холодный и теплый периоды года. Оптимальные величины показателей микроклимата необходимо соблюдать на рабочих местах производственных помещений, на которых выполняются работы операторского типа, связанные с нервно-эмоциональным напряжением (в кабинах, на пультах и постах управления технологическими процессами, в залах вычислительной техники и др.).
Бухгалтерский и налоговый учет
Расходы на приобретение кондиционера - объекта основных средств, который не требует монтажа, в бухгалтерском учете сначала всегда учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", а требующего монтажа - на счете 07 "Оборудование к установке". Далее в соответствии с п.п.4 и 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н) кондиционер подлежит постановке на учет как объект основных средств (кроме случаев, когда он приобретен для продажи или не предназначен для использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд), так как срок его полезного использования составляет не менее 12 месяцев.
К сведению! К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплексы запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
В налоговом учете кондиционер, первоначальная стоимость которого превышает 10 000 руб., признается амортизируемым имуществом. Если стоимость кондиционера не превышает 10 000 руб., то расходы на его приобретение включаются в состав материальных расходов в полной сумме при вводе в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ) и в полном объеме уменьшают налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п.1 и 2 ст.318 НК РФ).
Оптимальные величины показателей микроклимата на рабочих местах производственных помещений
Обратите внимание, что в налоговом учете норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, установленного в Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Кондиционеры в этом документе не указаны. По мнению автора, для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается согласно техническим условиям работы или рекомендациям изготовителей (п.5 ст.258 НК РФ).
Заметим, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Исключение составляют налоги, которые подлежат вычету или учитываются в составе расходов (п.1 ст.257 НК РФ). Следовательно, если организация приобрела кондиционер, требующий монтажа, сумма амортизации будет рассчитываться исходя из его первоначальной стоимости (стоимости приобретения кондиционера, увеличенной на стоимость его монтажа).
Учет кондиционера, требующего монтажа
Организации приобретают основные средства, как требующие, так и не требующие монтажа. Например, сплит-систему - оборудование, которое требует монтажа, - следует учитывать в бухгалтерском учете на счете 07 "Оборудование к установке". Согласно п.7 ПБУ 6/01 основное средство, подлежащее монтажу, принимается к учету в сумме стоимости его приобретения без НДС (т.е. по первоначальной стоимости). При передаче данного оборудования в монтаж его стоимость списывается со счета 07 в дебет счета 08, субсчет 3 "Строительство объектов основных средств".
После принятия к учету оборудования в составе основных средств организация получает право на налоговый вычет суммы НДС, предъявленной поставщиком, при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих уплату поставщику (ст.ст.171, 172 НК РФ). В бухгалтерском учете принятие НДС к вычету отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 19.
Пример 1. ЗАО "Факел" приобрело для оборудования рабочего места заместителя руководителя организации сплит-систему "Panasonic CS/Cu-A 9 CKP" стоимостью 28 000 руб. (в том числе НДС - 4271 руб.), монтаж данного оборудования произведен собственными силами.
В бухгалтерском учете ЗАО "Факел" необходимо оформить следующие проводки:
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 28 000 руб. - отражена оплата за сплит-систему (основание: выписки банка по расчетному счету)
Д-т сч. 07 К-т сч. 60 - 23 729 руб. - отражено оборудование, которое требует монтажа (основание: отгрузочные документы)
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 4271 руб. - учтен НДС по приобретенной сплит-системе (основание: счет-фактура)
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 4271 руб. - принят к вычету НДС (основание: счет-фактура).
Перед тем как начать амортизировать кондиционер, его необходимо смонтировать. Для этого организации обычно привлекают специалистов (подрядные организации). Вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при сборке (монтаже) основных средств (п.6 ст.171 НК РФ). В соответствии с п.5 ст.172 НК РФ вычет по НДС по амортизируемому имуществу производится с момента начисления амортизации. По любым приобретенным объектам НДС вычитается после принятия их к учету (п.1 ст.172 НК РФ).
Интересная позиция высказана в Постановлении ВАС РФ от 24 февраля 2004 г. N 10865/03. Суд признал моментом принятия к учету дату, кода имущество приходуется на счет 07. Однако эта точка зрения спорна. Если организация захочет вычесть налог раньше, то ей придется отстаивать свое мнение в суде.
Пример 2. ООО "Мальва" в январе 2005 г. приобрело кондиционер, требующий монтажа. Стоимость кондиционера составила 15 000 руб. (в том числе НДС - 2288 руб.). Монтаж осуществляла подрядная организация. Стоимость монтажных работ - 6000 руб. (в том числе НДС - 915 руб.). В феврале 2005 г. кондиционер был введен в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете ООО "Мальва" будут оформлены проводки:
В январе 2005 г.
Д-т сч. 07 К-т сч. 60 - 12 712 руб. - приобретен кондиционер, который требует монтажа
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 2288 руб. - отражен НДС по кондиционеру
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 6000 руб. - оплачен счет за монтаж оборудования
Д-т сч. 08 К-т сч. 07 - 12 712 руб. - передан кондиционер для монтажа
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 15 000 руб. - произведена оплата за кондиционер
Д-т сч. 08 К-т сч. 60 - 5085 руб. - произведен монтаж кондиционера
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 915 руб. - учтен НДС по монтажу.
В феврале 2005 г.
Д-т сч. 01 К-т сч. 08 - 17 806 руб. (12 721 руб. + 5085 руб.) - введен в эксплуатацию кондиционер.
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 915 руб. - принят к вычету НДС по монтажным работам
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - принят к вычету НДС по оборудованию.
Чтобы избежать споров с налоговиками, НДС по основным средствам, требующим монтажа, принимается к вычету в месяце, следующем за месяцем введения этих средств в эксплуатацию. Аналогичный порядок применяется и в отношении НДС по услугам по монтажу. Это вытекает из п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ, а также из п.12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).
Таким образом, если организация введет кондиционер в эксплуатацию, скажем, в марте, НДС, уплаченный при его приобретении, а также по монтажным услугам, можно принять к вычету только в апреле.
Учет кондиционера, не требующего монтажа
Пример. ООО "Орхидея" приобрело мобильный кондиционер BALLU MPA-09ER стоимостью 11 000 руб. (в том числе НДС - 1678 руб.).
В бухгалтерском учете ООО "Орхидея" необходимо оформить следующие проводки:
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 11 000 руб. - отражена оплата поставщикам за кондиционер
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 1678 руб. - отражен НДС (счет-фактура)
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 1678 руб. - принят к вычету НДС (счет-фактура).
НДС, уплаченный при приобретении основных средств, не требующих монтажа, в полном объеме принимается к вычету после введения их в эксплуатацию. Например, если организация ввела кондиционер в эксплуатацию в июне, НДС, уплаченный продавцу, можно принять к вычету в том же месяце.
Вопрос: Наша организация применяет УСН. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Можем ли мы включать в состав расходов для целей исчисления единого налога расходы на приобретение кондиционера, установленного в офисе, для создания нормальных условий труда сотрудников?
Статьей 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе при определении базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшить полученные доходы.
Пунктом 3 данной статьи установлен порядок принятия расходов на приобретение основных средств:
- в период применения УСН (в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию);
- до перехода на УСН (стоимость основных средств включается в расходы на их приобретение в зависимости от срока полезного использования).
При определении срока полезного использования следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством РФ в соответствии со ст.258 Кодекса.
Расходы, указанные в п.1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ. Расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение налогоплательщиком дохода (п.2 ст.346.16 НК РФ).
Следовательно, расходы на приобретение кондиционера могут быть приняты для целей налогообложения единым налогом только в том случае, когда кондиционер непосредственно используется при производстве и для получения дохода. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 7 октября 2004 г. N 03-03-02-05/7.
Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.
Лето — пора не только отпусков, но и специфических расходов. Давайте посмотрим, какие из них можно списать для прибыли без риска, а какие, возможно, придется защищать перед инспекторами.
Установка кондиционера
Приобретение и установку кондиционера и другой климатической техники можно учесть для налога на прибыль. Расходы на нее вполне обоснованны и отвечают требованиям НК РФ (ст. 252, подп. 6 и 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Работодатель должен обеспечивать своему персоналу комфортное существование на рабочих местах. В том числе безопасную температуру воздуха. А если сделать это он не в состоянии, обязан сокращать рабочий день — при сильной жаре (от 30,5 °С) аж наполовину. Речь о температуре в помещении, а не за окном, конечно же.
Подробнее см. здесь.
Таким образом, отсутствие кондиционера может влиять на общую производительность предприятия. А значит, это не прихоть и не излишество, а вполне себе адекватная мера в рамках охраны труда. Ее, кстати, нужно закрепить в коллективном договоре или ЛНА (в положении об охране труда, например).
- температура воздуха — 23–25 °С;
- температура поверхностей — 22–26 °С;
- относительная влажность воздуха — 40–60%;
- скорость движения воздуха — 0,1 м/с.
Если есть отклонения, основания для установки климатической техники очевидны.
Как учесть кондиционер, зависит от суммы затрат. Если стоимость на покупку и установку больше лимита стоимости ОС, значит, в составе ОС.
Проводки см. здесь.
Если меньше, то как матрасходы.
Вода и кулеры
Эти расходы тоже не проблема. Обеспечение работников питьевой водой также относится к мерам по обеспечению условий труда. Причем не только летом, но и круглый год. Минфин с этим не спорит (см. письмо от 23.03.2020 № 03-03-07/22134). И даже перестал требовать проводить анализ воды из-под крана для обоснования таких расходов. Не получится учесть эти траты только у тех, кто на упрощенке. Их перечень расходов этого не позволяет (см. письма от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963, от 06.12.2013 № 03-11-11/53315).
Аргументы на случай спора с налоговой по этим расходам вы найдете в Энциклопедии спорных ситуаций от КонсультантПлюс:
Если у вас еще нет доступа к К+, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Расходы на авто: летняя резина, нормы ГСМ
Останавливаться на обоснованности расходов на покупку летней резины для служебного транспорта мы не будем. Здесь все очевидно и вопросов ни у кого не возникает. Купить и поменять шины, естественно, можно с уменьшением прибыли. А хранить? Полагаем, тоже. Если у предприятия нет гаража или другого помещения для сезонного хранения авторезины, у него нет другого выбора, кроме как воспользоваться услугами фирм, предлагающих соответствующие услуги. Договор на услуги + акт — и комплект документов для подтверждения расходов готов. К обоснованности тоже претензий быть не должно. Не на балкон же их к директору!
И кстати, летом можно продолжать списывать амортизацию по зимней технике. Если только вы не переводите ее на консервацию (п. 3 ст. 256 НК РФ, письмо Минфина от 12.04.2018 № 03-03-06/1/24220).
Что касается ГСМ, то здесь все зависит от того, используете ли вы нормы, и если да, то какие. Напомним, списывать расходы на ГСМ можно в фактическом размере, нормировать их для налога на прибыль не обязательно (см. письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-03-07/19283). Но если вы это все-таки делаете, да еще используете нормативы Минтранса (распоряжение от 14.03.2008 № АМ-23-р), не забывайте, что к ним есть зимние надбавки (от 5 до 20% в зависимости от региона) и надбавка за кондиционер (7%). Для норм, разработанных самостоятельно, сезонность тоже нужно учитывать.
Благоустройство и озеленение прилегающей территории
Эта категория расходов спорная. По мнению Минфина, учитывать их для налога на прибыль могут только те организации, у которых благоустройство связано с коммерческой деятельностью (парки, санатории и т. п.) или производится по требованию закона (магазины, торговые центры, АЗС, см. соответствующие СанПин).
Есть шанс отстоять расходы у тех, кто несет их по требованию арендодателя. В случае спора можно упирать на то, что договор аренды без них было не заключить (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 16.07.2012 № Ф09-5675/12).
Если же траты на благоустройство и озеленение у вас только для красоты, а зарабатывать доход не помогают (или вы не сможете доказать связь этих расходов с доходами), брать их в расчет налога на прибыль опасно. На проверке их снимут, скорее всего.
Кстати, благоустройство территории — это установленный муниципальным образованием комплекс мероприятий, направленных (п. 36 ст. 1 ГрК РФ):
- на обеспечение и повышение комфортности условий проживания граждан;
- поддержание и улучшение санитарного и эстетического состояния территории;
- содержание территорий населенных пунктов и расположенных на них объектов (включая территории общего пользования), земельных участков, зданий, строений, сооружений, прилегающих территорий.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Когда организация покупает имущество, возникает вопрос – куда будет правильно его отнести: к материальным запасам на статью КОСГУ 340 или же к основным средствам на статью КОСГУ 310. С 2019 года ответить на этот вопрос стало еще сложнее – статью КОСГУ 340 детализировали и возникла путаница с распределением расходов.
В нашей статье вы найдете конкретные рекомендации на случай, если столкнулись с подобной проблемой. А чтобы информация была максимально доступной, мы привели примеры и рассказали, как нужно действовать в случае, если предприятие приобрело шторы, таблички, системный блок и другое не менее важное имущество.
Вы можете скачать таблицу соответствия КОСГУ и КВР от Минфина (в редакции от 30.01.2020)
Расшифровка 310 и 340 КОСГУ
С 01 января 2019 года введена новая Инструкция 209Н (приказ Минфина от 29 ноября 2017 года). В ней утверждена классификация операций сектора государственного управления, которую используют в работе бухгалтеры государственных, бюджетных и автономных организаций. К сожалению, не все знают, какие изменения коснулись статей КОСГУ 310 и 340, и допускают ошибки.
Статья 310 КОСГУ
К этой статье относятся расходы на приобретение, строительство или изготовление объектов основных средств, модернизация и реконструкция.
В случае, когда расходы увеличивают стоимость здания, взятого в аренду или безвозмездное пользование, их относят на код 310.
К этой статье относят также приобретение ветхого жилья в домах под снос, выкупаемого у собственников. При выборе статьи бухгалтеру следует обратиться к классификатору ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и учитывать Инструкцию 157н, в которой говорится, что к ОС не относятся:
- предметы со сроком службы менее 12 месяцев;
- готовая продукция, активы, которые относятся к МЗ;
- активы в пути. НФА в составе незавершенных капитальных вложений.
Критерии, по которым актив можно принять к учету в качестве ОС:
- срок полезного использования более 12 месяцев;
- выполнение самостоятельной функции;
- возможность получения будущих экономических выгод или наличие полезного потенциала.
Статья 340 КОСГУ
Согласно новых изменений, увеличение стоимости материальных запасов относится на подстатьи:
- 341 – лекарственные препараты и используемые в медицинских целях МЗ;
- 342 – продукты питания;
- 343 – ГСМ;
- 344 – строительные материалы;
- 345 – мягкий инвентарь;
- 346 – прочие оборотные запасы (материалы);
- 347 – МЗ для целей капвложений;
- 349 – прочие материальные запасы однократного применения.
КОСГУ 346 — К прочим оборотным запасам относятся:
- спецоборудование для НИОКР;
- бланочная продукция (исключая бланки строгой отчетности);
- запчасти для автомобилей, компьютеров, информационно-вычислительных систем;
- кухонный инвентарь;
- молодняк животных;
- прочие МЗ.
Почти все статьи КОСГУ соответствуют синтетическим счетам по учету материалов, кроме 347 и 349.По 347 статье отражается поступление материалов для капитального ремонта, в том числе строительного, и в этом случае закупки производятся по КВР 243.
По коду 349 учитываются материалы, которые до этого относили к КОСГУ: 226 – бланки строгой отчетности; 223 – бутилированная вода, если на предприятии нет центрального водоснабжения, а также, когда вода не соответствует санитарным нормам; сувенирная и подарочная продукция, не предназначенные для дальнейшей продажи.
К материалам, на основании Инструкции 157н, относятся активы, срок использования которых больше года: оборудование для монтажа; драгметаллы для протезирования; инвалидная техника для передачи населению; строительные конструкции для установки; молодняк животных; многолетние насаждения; тара; постельное белье; предметы для выдачи напрокат; орудия лова; лесные дороги, подлежащие рекультивации.
КОСГУ 343 расшифровка в 2020 году
Пример: К какому КОСГУ отнести приобретение угля: к 343 или 223. Учреждение заключает трудовые договора с истопниками (т.е. самостоятельно без привлечения сторонней организации).
Операции по оплате коммунальных услуг по предоставлению твердого топлива при наличии печного отопления и оплате договоров на поставку твердого топлива:
Исходя из этого, в случае нашего примера нужно использовать КОСГУ 343, т.к. уголь приобретается самостоятельно, как твердое топливо, а не приобретается коммунальная услуга сторонней организации.
Определение статьи КОСГУ
Случается, у бухгалтера возникают сложности с определением кода операций госсектора. В таком случае было бы разумным организовать работу комиссии, которая принимает решения, обращаясь к Инструкции 157н, приказа 209н, использует в своей работе классификаторы продукции и основных фондов, методические рекомендации, стандарты, установленные государством. Заключение такой комиссии не только облегчит работу бухгалтера, но и пригодится в случае проверки.
Поскольку с 2019 года действует новая Инструкция 209н, рекомендуем проверять себя, используя сервисы, определяющие КВР и КОСГУ.
Далее рассмотрим на практике, как применяются новые коды КОСГУ, согласно изменений 2019 года.
Аккумулятор
В организациях бюджетного типа такой актив обычно используется в ТС, является запасной частью и, соответственно, относится к МЗ.
Учитывается этот актив по КОСГУ 346 – прочие материалы. Если аккумулятор устанавливается при ремонте, то списывается на текущие расходы организации и приход оформляется на забалансовый счет 09. Учитывается данный актив в отдельной карточке, а при списании сдается на утилизацию.
Аптечка
Аптечка – это материал, который используют в медицинских целях, соответственно, учитывается по КОСГУ 341.
Дорожные знаки
Как таковые, дорожные знаки, не определяются в качестве самостоятельного объекта, а входят в состав автодорог (ОК 013-2014 (СНС 2008)). Потому их рассматривают как конструкцию для установки и относят к статье 344.
Дырокол
Является канцелярский принадлежностью (Инструкция 157н) и относится к материальным запасам, которые учитывают на счете 0 105 36 000. Сюда же относятся бумага, ручки и т.д.
Поскольку срок службы дырокола явно больше года, его относят к категории ОС и учитывают по КОСГУ 310. Как имущество стоимостью менее 10000 руб. записан он будет на забалансовый счет.
Жесткий диск
Жесткий диск учитывается по коду 346 как запасная или комплектующая часть, если приобретается для установки на ПК. Если компьютер собирают из приобретенных комплектующих, то жесткий диск будет отнесен на счет 0 10600.
Если жесткий диск приобретается взамен устаревшего, то его списывают на текущие расходы, при этом стоимость ОС не увеличивается.
При этом внешний жесткий диск относят на статью 310, так как он используется отдельно от компьютера, а срок действия его больше 12 месяцев.
Зарядное устройство
Это устройство является комплектующей, потому его учитывают по КОСГУ 346.
Изготовление баннера
Если вы заказываете баннер, поставщик его производит из своих материалов и устанавливает самостоятельно, в таком случае оплата проходит по коду 226.
Далее спорный момент, внести ясность в который может комиссия – тут учитывается качество материала, содержание текста. В случае, если это реклама какого-то события, то баннер – это МЗ и учитывается по КОСГУ 346 (срок использования менее 12 месяцев).
Если же информация на баннере актуальна длительное время (это может быть перечень цен), то баннер будет учитываться как основное средство по статье 310.
Изготовление ключа
В данном случае нужно принять во внимание, из чьего материала будет изготовлен дубликат. Если материал подрядчика, то расход учитывается по КОСГУ 346.
Если же заготовки для дубликата покупает организация, то затраты на материалы проходят по коду 346, а стоимость работ – по коду 226.
Изготовление печатей
Более простые печати, например, печати отделов, относим на код 346.
Изготовление печатной продукции
С 2019 года по статье 346 учитываются помимо бланков, информационных листов, брошюр и т.д. еще и бланки строгой отчетности. Библиотечные фонды и периодика относятся к ОС.
Изготовление плана эвакуации
Двоякая ситуация, если план выполнен подрядчиком из его материалов – его можно отнести и к ОС, и к МЗ. И снова окончательно решение принимает комиссия. Она учитывает предполагаемый срок эксплуатации, есть ли фотолюминесцентные элементы, съемный или несъемный способ размещения и т.д.
Если план будет определен как основное средство, то его примут по КОСГУ 310, а если комиссия решит, что эвакуационный план – это материальный запас, то записать его следует на статью 346.
Изготовление табличек
Источник бесперебойного питания
Поскольку данное средство для офисной техники используется более 12 месяцев, то относится к основным средствам и учитывается по КОСГУ 310.
Картриджи для принтера
Картридж входит в состав материальных запасов, так как, по сути, это запчасть для принтера, его записывают на статью 225.
Коммутатор
Это средство связи используется более 12 месяцев, потому относится к ОС и затраты на его приобретение учитываются по КОСГУ 310.
Модем
Как и в случае с коммутатором, это устройство для подключения к интернету служит более 12 месяцев, относится к основным средствам и учитывается по КОСГУ 310.
Огнетушители
Для использования на предприятии есть одноразовые и перезаряжаемые огнетушители. И те, и те являются основными средствами, числятся на забалансовом счете и учитываются по коду 310. В ОКОФ огнетушители идут в группе 330.28.29.22.110.
Одноразовые огнетушители могу быть служить 5 и более лет. Было бы ошибкой отнести этот объект к расходным материалам, правильнее будет списать его по акту, если придется использовать при возгорании.
Пошив костюма
В данном случае опять смотрим, из чьих материалов были пошиты костюмы. Если шил подрядчик, то затраты относятся на статью 310 или 345. Далее определяем срок использования данных активов. Больше 12 месяцев – актив учитывается по КОСГУ 310, меньше – по коду 345.
Противогазы
Учитываются по статье 345, как спецодежда, т.к. являются материальными запасами.
Светильники
К основным средствам нужно отнести те осветительные приборы, срок эксплуатации которых больше 12 месяцев. В таком случае актив учитывается по коду 310.
В случае, когда светильники используются для монтажа системы освещения, их относят к строительными электротехническими материалами и записывают на КОСГУ 344.
Важно! После того как подписан акт выполненных работ данные светильники списываются.
Системный блок
В общей балансовой стоимости сумма, которую заплатили за системный блок при первом формировании объекта ОС, будет записана на счет 0 106 00.
В случае, когда организация приобретает системный блок взамен старого, вышедшего из строя, он списывается на текущие расходы или себестоимость.
Спецодежда
Одежда относится к мягкому инвентарю, который учитывается на счете 0 105 35. Этот актив относится к материальным запасам и записывается на КОСГУ 345.
Флаги
В отличие от спецодежды флаги со знаменами не относятся к мягкому инвентарю. Таким образом, они являются основными средствами и учитываются по статье 310.
Шторы и жалюзи
Согласно Инструкции 157н, шторы также не входят в перечень мягкого инвентаря. Но срок эксплуатации штор и жалюзи больше года, потому их записывают на КОСГУ 310. Аналогично следует поступать и с чехлами для автомобилей.
Электрический счетчик
Поскольку оборудование, требующее монтажа и установки, относится к материальным запасам, то расходы на приобретение и установку счетчиков бухгалтер должен оформить так: стоимость прибора записываем на КОСГУ 346, а его установку – на КОСГУ 225.
Читайте также: